荷蘭政府2025 年稅收計畫要點
荷蘭新聞公報(NIS News Bulletin )於 9月19日報導:
除明年的預算外,荷蘭政府亦提出 2025 年稅收計畫。
股利稅
到 2025 年,稅收制度第 2 類的第二級稅率將從 33% 降至 31%。股息收入不超過 67,804 歐元,將繼續適用 24.5% 稅率。
藝術、文化、體育加值稅
文化、媒體、住宿(旅館、渡假屋)、書籍和體育運動領域9% 的低加值稅稅率將自2026 年1 月1 日起適用21% 的一般加值稅稅率。例外情況包括電影院、露營地和日間休閒活動,仍將維持低稅率。
運輸稅
自 2026 年 1 月 1 日起,購買非自住房屋的轉讓稅稅率將從 10.4% 降至 8%。買家自用房轉讓稅稅率將維持在 2%,且 35 歲以下首購族將繼續享有豁免。
企業繼承制度(BOR)
為獲得企業繼承計畫 (BOR) 稅收優惠的資格,未來須持有企業 3 年,而不是現在的 5 年。此外,企業繼承人(接受或繼承企業者)必須繼續經營企業的期限至少為 3 年而非 5 年,才能保持享有 BOR 稅收優惠的資格。此兩項措施均將於 2026 年 1 月 1 日起生效。
外派人士計畫
外派人員計畫削減,亦稱 30% 規定,將在很大程度上逆轉。多年來,來荷並符合一定薪資水準等標準的外派人士,可享有最高工資 30% 的所得稅豁免。在最初的 2024 年稅收計畫中,政府宣佈分階段削減至 10%(所謂的「30-20-10 規則」)。但目前政府堅持2025 和2026 年仍為30%薪資豁免,之後,從2027 年1 月1 日起,適用27% 的薪資豁免。
然而,外派人士的工資需增加 9.4%,方可符合該計畫資格。根據目前的情況,亦即從 46,107 增至 50,436 歐元。年齡30歲以下、有碩士學位的外派人士,薪資標準(基於2024年)將從35,048提高至38,338歐元。
零排放汽車
目前實施的零排放汽車(全電動或氫動力)的機動車輛稅豁免將不會突然終止。
先前曾宣佈,從 2025 年 1 月 1 日起,稅率將相當於傳統汽車稅率的 25%。自2026年1月1日起,降息將完全取消。但為防止零排放汽車市場崩潰,從 2026 年開始,零排放汽車的稅率將從正常稅率 100% 調降至 75%。
禮品抵扣
自 2025 年 1 月 1 日起,企業的贈與稅扣除額將被取消。亦即公司向公共利益目的實體 (ANBI) 捐贈將被視為股息支付,並因此徵稅。然而,若公司以贊助或廣告形式為 ANBI 提供資助,則可避免。消費者仍可保留禮品抵扣。
額外所得稅等級
自 2025 年 1 月 1 日起,稅收制度第一類(所得稅)引進新的調降後第一級稅率為35.82%。第二級稅率為37.48%,最高級稅率仍為 49.5%,並將於 2025 年適用於收入超過 76,817 歐元者。
財富稅
第三類資產稅稅率將維持在假設回報率的 36%,該稅率因投資類別而異。政府曾希望在 2025 年恢復到先前適用的 32% 稅率,但現在放棄此項計畫。免徵財富稅金額將從目前的每人 57,000 歐元小幅增至 2025 年的 57,684 歐元。(資料來源:經濟部國際貿易署)